Weihnachtsgeschenke an Mitarbeiter und Geschäftspartner: Welche Grenzen gelten, wann die Pauschalsteuer hilft und was bei Gutscheinen zu beachten ist

Zwei Empfängergruppen, zwei Regelwerke

Wer zu Weihnachten Geschenke verteilt, muss zuerst klären, wer sie bekommt. Für eigene Beschäftigte ist ein Geschenk grundsätzlich Arbeitslohn. Hier geht es um Lohnsteuer und Sozialversicherung, und die wichtigste Grenze ist die monatliche Sachbezugsfreigrenze von 50 Euro. Für Kunden, Lieferanten und andere Geschäftspartner geht es dagegen um den Betriebsausgabenabzug beim Schenkenden und um die Besteuerung beim Empfänger. Die maßgebliche Grenze liegt ebenfalls bei 50 Euro, allerdings pro Empfänger und Jahr.

Die wichtigsten Beträge im Überblick:

• Beschäftigte, Sachbezüge: 50 Euro Freigrenze pro Kalendermonat nach § 8 Absatz 2 Satz 11 EStG.
• Beschäftigte, Aufmerksamkeiten zu persönlichen Anlässen: bis 60 Euro, aber nicht für Weihnachten.
• Beschäftigte, Geschenke auf der Weihnachtsfeier: Teil des Freibetrags von 110 Euro je Betriebsveranstaltung.
• Geschäftspartner, Betriebsausgabenabzug: 50 Euro pro Empfänger und Wirtschaftsjahr nach § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 1 EStG.
• Pauschalsteuer für beide Gruppen: 30 Prozent nach § 37b EStG, zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer.
• Streuwerbeartikel: bis zehn Euro, ohne Pauschalsteuer.

Quellen: EStG §§ 4, 8 und 37b, Volltext lxgesetze.de (Stand 29.06.2026); Haufe, Geschenke an Mitarbeitende und Geschäftsfreunde; Forum Verlag, Geschenke an Geschäftsfreunde und Mitarbeiter, 16.09.2024. Abgerufen am 26.10.2026.

Geschenke an Mitarbeiter: die 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze

Für Sachgeschenke an eigene Beschäftigte ist die Sachbezugsfreigrenze der wichtigste Weg zur Steuerfreiheit. Nach § 8 Absatz 2 Satz 11 EStG bleiben Sachbezüge außer Ansatz, wenn die sich nach Anrechnung etwaiger Zuzahlungen ergebenden Vorteile insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen. Ein Präsentkorb, eine Flasche Wein oder ein Sachgeschenk im Wert von bis zu 50 Euro bleibt damit lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei.

Eine Freigrenze, kein Freibetrag

Die Haufe-Redaktion betont, dass es sich um eine Grenze und keinen Freibetrag handelt. Wird sie auch nur um einen Cent überschritten, sind sämtliche Sachbezüge des Monats steuer- und beitragspflichtig, nicht nur der übersteigende Teil, sofern keine Pauschalierung greift. Die Grenze gilt außerdem für alle Sachbezüge eines Monats zusammen. Wer seinen Beschäftigten bereits monatlich einen Tankgutschein oder eine Guthabenkarte über 50 Euro gewährt, hat die Grenze im Dezember ausgeschöpft. Ein zusätzliches Weihnachtsgeschenk wäre dann in voller Höhe steuerpflichtig, und auch der Gutschein würde es.

Für die Praxis empfiehlt sich deshalb eine einfache Prüfung vor dem Kauf: Welche Sachbezüge erhalten die Beschäftigten im Dezember bereits? Bleibt Raum unter der Grenze, kann das Weihnachtsgeschenk darin Platz finden. Wenn nicht, bieten sich die Weihnachtsfeier, die Verlegung eines regelmäßigen Sachbezugs oder die Pauschalsteuer als Alternativen an.

Warum die 60 Euro für Aufmerksamkeiten nicht helfen

Viele Arbeitgeber kennen die Grenze von 60 Euro für Aufmerksamkeiten. Sachzuwendungen bis zu diesem Betrag einschließlich Umsatzsteuer bleiben steuerfrei, wenn sie aus Anlass eines besonderen persönlichen Ereignisses gewährt werden. Haufe nennt als Beispiele Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes oder Dienstjubiläum. Weihnachten ist kein solches persönliches Ereignis. Nach Darstellung von Haufe hat das Hessische Finanzgericht das für Weihnachten bestätigt, und auch die Deutsche Handwerks Zeitung stellt klar, dass Weihnachten kein begünstigter Anlass ist. Ein Weihnachtsgeschenk kann deshalb nur über die 50-Euro-Sachbezugsfreigrenze steuerfrei bleiben, nicht über die 60-Euro-Grenze.

Geldgeschenke sind immer steuerpflichtig

Bargeld oder eine Überweisung als Weihnachtsgeschenk ist nie ein Sachbezug. Haufe und die Deutsche Handwerks Zeitung weisen übereinstimmend darauf hin, dass Geldgeschenke immer voll steuer- und beitragspflichtig sind. Ein Weihnachtsgeld ist damit normaler Arbeitslohn.

Quellen: EStG § 8 Abs. 2 Satz 11, Volltext lxgesetze.de; Haufe, Geschenke an Mitarbeitende und Geschäftsfreunde; Deutsche Handwerks Zeitung, Steuer-1x1 für Weihnachtsgeschenke, 21.11.2024. Abgerufen am 26.10.2026.

Gutscheine und Guthabenkarten

Gutscheine sind als Weihnachtsgeschenk beliebt, weil Beschäftigte selbst auswählen können. Steuerlich sind sie aber nur unter Bedingungen ein Sachbezug. Nach § 8 Absatz 1 Satz 3 EStG gelten Gutscheine und Geldkarten, die ausschließlich zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen berechtigen und die Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes erfüllen, nicht als Einnahmen in Geld. Zusätzlich verlangt § 8 Absatz 2 Satz 11 EStG, dass solche Gutscheine und Geldkarten nur dann unter die 50-Euro-Freigrenze fallen, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

Voraussetzungen für einen steuerfreien Gutschein nach der Darstellung von Haufe:

• Der Gutschein berechtigt nur zum Bezug von Waren oder Dienstleistungen.
• Er kann nicht in Bargeld ausgezahlt werden.
• Er hat keine Kreditkartenfunktion.
• Er ist auf bestimmte Akzeptanzstellen oder Produktkategorien beschränkt.
• Er wird zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt, also nicht als Ersatz für Gehalt.

Die Deutsche Handwerks Zeitung verweist für die Einzelheiten auf das Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 15. März 2022. Ein Gutschein eines örtlichen Einzelhändlers, eines Kaufhauses oder einer regionalen Gutscheinkarte erfüllt die Bedingungen in der Regel. Universell einsetzbare Prepaid-Kreditkarten oder Gutscheine, die gegen Bargeld eingetauscht werden können, gelten dagegen als Geld und sind voll steuerpflichtig.

Wichtig ist auch der Zusätzlichkeitsgrundsatz. Ersetzt der Gutschein einen Teil des Weihnachtsgeldes oder wird er im Rahmen einer Gehaltsumwandlung gewährt, fällt er nicht unter die Freigrenze. Die Formulierung im Begleitschreiben sollte deshalb klar machen, dass es sich um eine freiwillige zusätzliche Leistung handelt.

Quellen: EStG § 8 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 Satz 11, Volltext lxgesetze.de; Haufe, Geschenke an Mitarbeitende und Geschäftsfreunde; Deutsche Handwerks Zeitung, Steuer-1x1 für Weihnachtsgeschenke, 21.11.2024 (BMF-Schreiben vom 15.03.2022). Abgerufen am 26.10.2026.

Das Geschenk auf der Weihnachtsfeier

Eine elegante Alternative ist die Übergabe des Geschenks im Rahmen der Weihnachtsfeier. Geschenke, die anlässlich einer Betriebsveranstaltung überreicht werden, gehören nach dem Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 14. Oktober 2015 zu den Zuwendungen der Veranstaltung. Sie fallen damit unter den Freibetrag von 110 Euro je Beschäftigtem und Veranstaltung nach § 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1a EStG und belasten die monatliche Sachbezugsfreigrenze nicht.

Die Deutsche Handwerks Zeitung weist darauf hin, dass dafür die Gesamtkosten der Feier zusammen mit dem Geschenk innerhalb von 110 Euro pro Teilnehmer bleiben müssen. Wird die Grenze überschritten, ist der übersteigende Betrag lohnsteuerpflichtig, und umsatzsteuerlich kann der Vorsteuerabzug entfallen. Für Betriebe, deren Feier ohnehin günstig ist, kann ein Geschenk im Wert von 20 oder 30 Euro auf diesem Weg steuerfrei bleiben, ohne die 50 Euro im Dezember anzutasten.

Quellen: Deutsche Handwerks Zeitung, Steuer-1x1 für Weihnachtsgeschenke, 21.11.2024; EStG § 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a, Volltext lxgesetze.de; BMF-Schreiben vom 14.10.2015. Abgerufen am 26.10.2026.

Geschenke an Geschäftspartner: die 50-Euro-Grenze für den Betriebsausgabenabzug

Für Geschenke an Kunden, Lieferanten und andere Personen, die nicht Beschäftigte des Unternehmens sind, gilt § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 1 EStG. Aufwendungen für solche Geschenke dürfen den Gewinn grundsätzlich nicht mindern. Das gilt nicht, wenn die Anschaffungs- oder Herstellungskosten der dem Empfänger im Wirtschaftsjahr zugewendeten Gegenstände insgesamt 50 Euro nicht übersteigen. Bis Ende 2023 lag diese Grenze nach Angaben des Forum Verlags bei 35 Euro.

Pro Empfänger und Jahr, als Freigrenze

Die 50 Euro gelten pro Empfänger und Wirtschaftsjahr, nicht pro Geschenk. Wer einem Kunden im Sommer zum Firmenjubiläum ein Präsent für 30 Euro geschickt hat, hat zu Weihnachten nur noch 20 Euro Spielraum. Das Ratgeberportal Steuertipps weist darauf hin, dass bei Überschreiten der Grenze der gesamte Betrag nicht mehr abziehbar ist, nicht nur der übersteigende Teil. Für Unternehmen mit Vorsteuerabzug ist nach Steuertipps und Forum Verlag der Nettobetrag maßgeblich, für Unternehmen ohne Vorsteuerabzug, etwa Kleinunternehmer, der Bruttobetrag.

Gesondert aufzeichnen

Nach § 4 Absatz 7 EStG sind Aufwendungen für Geschenke einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen. Fehlt diese Aufzeichnung, ist der Abzug ausgeschlossen, auch wenn die 50 Euro eingehalten sind. In der Praxis bedeutet das ein eigenes Konto für Geschenke und ein Geschenkeverzeichnis, aus dem sich Empfänger, Datum, Gegenstand und Kosten ergeben. Erst damit lässt sich auch prüfen, ob für einen Empfänger die Jahresgrenze schon erreicht ist.

Vorsteuer

Nach § 15 Absatz 1a UStG sind Vorsteuerbeträge nicht abziehbar, die auf Aufwendungen entfallen, für die das Abzugsverbot des § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 1 EStG gilt. Für ein Geschenk über 50 Euro an einen Geschäftspartner geht damit neben dem Betriebsausgabenabzug auch der Vorsteuerabzug verloren. Bei Geschenken innerhalb der Grenze bleibt die Vorsteuer abziehbar.

Quellen: EStG § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 und Abs. 7, Volltext lxgesetze.de (Stand 29.06.2026); UStG § 15 Abs. 1a, Volltext lxgesetze.de; Forum Verlag, Geschenke an Geschäftsfreunde und Mitarbeiter, 16.09.2024; Steuertipps, Geschenke an Geschäftsfreunde: Steuerliche Regeln im Überblick. Abgerufen am 26.10.2026.

Die Pauschalsteuer nach § 37b EStG

Ein Geschenk an einen Geschäftspartner ist für den Empfänger grundsätzlich eine steuerpflichtige Betriebseinnahme oder, wenn er Arbeitnehmer eines anderen Unternehmens ist, Arbeitslohn. Damit der Beschenkte nicht mit Steuern belastet wird, kann der Schenkende die Steuer nach § 37b EStG pauschal mit 30 Prozent übernehmen. Die Regel gilt für betrieblich veranlasste Zuwendungen, die zusätzlich zur ohnehin vereinbarten Leistung erbracht werden, und für Geschenke im Sinne von § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 1 EStG, soweit sie nicht in Geld bestehen. Bemessungsgrundlage sind die Aufwendungen einschließlich Umsatzsteuer.

Regeln der Pauschalierung nach § 37b EStG:

• Pauschsteuersatz 30 Prozent, nach der IHK Bonn zuzüglich 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag und pauschaler Kirchensteuer.
• Ausgeschlossen, wenn die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr oder für eine einzelne Zuwendung 10.000 Euro übersteigen.
• Einheitliche Anwendung für alle Zuwendungen eines Wirtschaftsjahres.
• Der Empfänger ist über die Steuerübernahme zu unterrichten.
• Die pauschale Steuer gilt als Lohnsteuer und wird in der Lohnsteuer-Anmeldung angemeldet.
• Beim Empfänger bleiben die pauschal besteuerten Zuwendungen außer Ansatz.

Nach dem Merkblatt der IHK Bonn wird das Wahlrecht getrennt für Zuwendungen an Dritte und an eigene Beschäftigte ausgeübt und muss innerhalb jeder Gruppe einheitlich für das Wirtschaftsjahr angewendet werden. Für Zuwendungen an Dritte kann die Wahl nach der IHK spätestens mit der letzten Lohnsteuer-Anmeldung des Wirtschaftsjahres getroffen werden. Für eigene Beschäftigte nennt der Forum Verlag als spätesten Termin den 28. Februar des Folgejahres.

Zählt die Pauschalsteuer zu den 50 Euro?

Diese Frage hat die Praxis lange beschäftigt. Der Bundesfinanzhof hat mit Urteil vom 30. März 2017 (Aktenzeichen IV R 13/14) entschieden, dass die übernommene Pauschalsteuer ein weiteres Geschenk ist und bei der Prüfung der damals geltenden 35-Euro-Grenze mitzählt. Nach einem Bericht des Betriebs-Beraters vom September 2017 wendet die Finanzverwaltung das Urteil aber nicht in dieser Strenge an. Für die Prüfung der Grenze bleibe allein der Wert des Geschenks maßgeblich. Weil das Merkblatt der IHK Bonn dagegen weiterhin auf das Urteil hinweist, ist es ratsam, Geschenke so zu planen, dass auch Geschenkwert und Pauschalsteuer zusammen unter 50 Euro bleiben, oder die Frage mit der Steuerberatung zu klären.

Eigene Beschäftigte und Sozialversicherung

Nach § 37b Absatz 2 EStG kann die Pauschalsteuer auch für Sachzuwendungen an eigene Beschäftigte genutzt werden, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden. Für ein Weihnachtsgeschenk, das die 50-Euro-Grenze sprengt, ist das eine Möglichkeit. Der Forum Verlag weist aber darauf hin, dass die Pauschalierung die Zuwendung nicht beitragsfrei in der Sozialversicherung macht. Nach dem Merkblatt der IHK Bonn gilt die Beitragsfreiheit für Geschenke an Beschäftigte von Geschäftspartnern, nicht aber für eigene Beschäftigte. Die Lösung über § 37b ist für eigene Mitarbeiter deshalb teurer als oft angenommen.

Quellen: EStG § 37b, Volltext lxgesetze.de (Stand 29.06.2026); IHK Bonn, Merkblatt Sachzuwendungen, Stand Juli 2020 (PDF); Forum Verlag, 16.09.2024; Betriebs-Berater, BFH-Urteil betr. Geschenke an Geschäftsfreunde wird nicht streng angewendet, 05.09.2017. Abgerufen am 26.10.2026.

Streuwerbeartikel und Kleinigkeiten

Nicht jedes Werbegeschenk ist ein Fall für die 50-Euro-Grenze und die Pauschalsteuer. Nach Steuertipps sind Artikel unter zehn Euro netto, sogenannte Streuartikel, voll abziehbar, beim Empfänger nicht zu versteuern und brauchen keine Pauschalsteuer. Sie zählen auch nicht in die 50-Euro-Grenze. Das Merkblatt der IHK Bonn betont, dass die Zehn-Euro-Grenze auf einer Verwaltungsanweisung beruht und nicht im Gesetz steht.

Die IHK Bonn unterscheidet außerdem nach der Art der Verteilung. Streuwerbeartikel, die massenhaft etwa auf Messen oder Kongressen verteilt werden, sind Werbeaufwand. Werden sie individualisiert oder gezielt an einen bestimmten Personenkreis verschenkt, gelten sie als Geschenk und unterliegen der 50-Euro-Grenze. Der Kalender mit Firmenlogo, der an alle Besucher am Messestand geht, ist damit anders zu beurteilen als ein graviertes Schreibset für ausgewählte Kunden.

Quellen: Steuertipps, Geschenke an Geschäftsfreunde; IHK Bonn, Merkblatt Sachzuwendungen, Stand Juli 2020 (PDF). Abgerufen am 26.10.2026.

Rechenbeispiel für Geschäftspartner

Steuertipps rechnet ein einfaches Beispiel vor: Für ein Geschenk im Wert von 25 Euro fallen bei Übernahme der Pauschalsteuer rund 8,44 Euro Steuern an. Die Gesamtkosten von rund 33,44 Euro sind als Betriebsausgabe zu buchen. Der Empfänger muss nichts versteuern.

Weitere Varianten (redaktionelle Einordnung nach den genannten Regeln, Nettowerte bei Vorsteuerabzug):

• Präsent für 40 Euro netto an einen Kunden, der im Jahr nichts anderes bekommen hat: innerhalb der 50 Euro, abziehbar, Vorsteuer abziehbar, Pauschalsteuer optional für den Empfänger.
• Präsent für 40 Euro netto, im Sommer bereits ein Geschenk für 20 Euro: zusammen 60 Euro, Grenze überschritten, beide Geschenke nicht abziehbar, Vorsteuer nicht abziehbar.
• Präsent für 45 Euro netto mit übernommener Pauschalsteuer: Geschenkwert innerhalb der Grenze, nach der strengen BFH-Linie mit Steuer darüber, daher mit der Steuerberatung abstimmen.
• Kugelschreiber für drei Euro an alle Messebesucher: Streuwerbeartikel, voll abziehbar, keine Pauschalsteuer.

Compliance: Was der Empfänger annehmen darf

Steuerlich zulässig heißt nicht automatisch unbedenklich. Viele Unternehmen haben eigene Regeln für die Annahme von Geschenken, oft mit niedrigen Wertgrenzen oder einem vollständigen Annahmeverbot für Einkäufer. Für Beschäftigte öffentlicher Auftraggeber gelten in der Regel besonders strenge Vorschriften. Wer Geschenke verschickt, sollte deshalb die Gepflogenheiten seiner Kunden kennen und im Zweifel auf Sachgeschenke mit geringem Wert, Spenden im Namen der Kunden oder eine persönliche Karte ausweichen. Diese Hinweise sind redaktionelle Praxisempfehlungen.

Auch der Zeitpunkt kann eine Rolle spielen. Ein Geschenk kurz vor einer Auftragsvergabe kann einen falschen Eindruck erwecken, selbst wenn es steuerlich in Ordnung ist. Ein klarer Bezug zum Jahreswechsel und ein für alle Kunden ähnlicher Wert sprechen dagegen für ein unproblematisches Dankeschön.

Checkliste für Weihnachtsgeschenke 2026

Mitarbeiter:

• Bereits gewährte Sachbezüge im Dezember prüfen, 50-Euro-Freigrenze einhalten.
• Keine Geldgeschenke, wenn Steuerfreiheit gewünscht ist.
• Gutscheine nur mit eingeschränkter Einlösbarkeit, ohne Barauszahlung, zusätzlich zum Arbeitslohn.
• Alternative prüfen: Geschenk auf der Weihnachtsfeier innerhalb von 110 Euro.
• Bei Überschreiten: § 37b mit 30 Prozent prüfen, Sozialversicherungspflicht bedenken.

Geschäftspartner:

• Geschenkeverzeichnis mit Empfänger, Datum, Gegenstand und Kosten führen, eigenes Konto nutzen.
• Jahressumme pro Empfänger prüfen, 50 Euro netto nicht überschreiten.
• Entscheidung über die Pauschalsteuer nach § 37b für alle Geschenke an Dritte einheitlich treffen.
• Empfänger über die Steuerübernahme informieren, etwa mit einem Satz auf der Grußkarte.
• Pauschalsteuer in der Lohnsteuer-Anmeldung erfassen.
• Streuwerbeartikel unter zehn Euro getrennt erfassen.
• Compliance-Regeln der Empfänger beachten.

Einordnung

Weihnachtsgeschenke sind steuerlich gut planbar, wenn die beiden Regelwerke auseinandergehalten werden. Für Mitarbeiter ist die monatliche Sachbezugsfreigrenze von 50 Euro der Maßstab, die 60-Euro-Grenze für Aufmerksamkeiten hilft an Weihnachten nicht, und Geld ist immer steuerpflichtig. Für Geschäftspartner entscheidet die Jahresgrenze von 50 Euro pro Empfänger über den Betriebsausgaben- und den Vorsteuerabzug, und die Pauschalsteuer nach § 37b EStG nimmt dem Beschenkten die Steuerlast ab.

Die meisten Fehler entstehen nicht bei der Auswahl, sondern bei der Dokumentation: fehlende getrennte Aufzeichnung, vergessene frühere Geschenke an denselben Empfänger, eine Freigrenze, die durch andere Sachbezüge bereits ausgeschöpft ist. Wer ein Geschenkeverzeichnis führt und die Grenzen vor dem Kauf prüft, kann Mitarbeitern und Geschäftspartnern ohne steuerliche Nebenwirkungen eine Freude machen.